¿Qué es el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)?
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es un tributo directo que se aplica a los ingresos generados en España por personas físicas y entidades que no residen en el país. Este impuesto puede resultar un poco confuso, especialmente con casos mediáticos como el de Shakira y Hacienda. Vamos a aclarar en qué consiste y cómo puede afectarnos.
¿Quién es considerado residente fiscal en España?
La Agencia Tributaria establece criterios claros para determinar la residencia fiscal de una persona:
- Permanencia en España: Si pasas más de 183 días en territorio español durante el año natural, eres residente fiscal, incluyendo las ausencias esporádicas.
- Intereses económicos: Si tu núcleo principal de actividades o intereses económicos está en España, también se te considera residente.
- Familiares en España: Si tu cónyuge no separado legalmente y tus hijos menores de edad residen en España, serás considerado residente fiscal a menos que puedas probar lo contrario.
Además, los españoles que se mudan a un paraíso fiscal mantienen su condición de residentes fiscales en España durante el año del cambio y los cuatro años siguientes.
¿Y las personas jurídicas?
Para las entidades, se consideran residentes fiscales si:
- Están constituidas conforme a las leyes españolas.
- Tienen su domicilio social o sede de dirección efectiva en España.
¿Cómo tributan los no residentes?
Los no residentes tributan solo por las rentas obtenidas en territorio español. Esto incluye ingresos por actividades económicas, propiedades, pensiones y rentas de capital inmobiliario. La tasa impositiva varía entre el 19% y el 24%, dependiendo del tipo de ingreso y del país de residencia del contribuyente.
Tasas impositivas
- Residentes de la UE, Islandia y Noruega: 19%
- Residentes de Liechtenstein: 19%
- Resto de contribuyentes: 24%
¿Qué pasa con la doble imposición?
Para evitar que los no residentes paguen impuestos tanto en España como en su país de residencia, España ha firmado convenios con varios países. Estos convenios permiten que se apliquen reglas específicas para evitar la doble imposición.
Nuevo régimen de impatriados
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas incluye un régimen especial para trabajadores desplazados a España (impatriados). Estos trabajadores pueden tributar como no residentes durante seis años, incluso si adquieren la condición de residentes en España. Este cambio busca atraer talento a través de la Ley de Fomento del Ecosistema de las Empresas Emergentes, conocida como Ley Startups.
Conclusión
Entender el IRNR es crucial si tienes intereses económicos en España pero no resides aquí de manera permanente. En EconómiTax Consultores, estamos aquí para ayudarte a navegar por estas complejas aguas fiscales y asegurarnos de que cumplas con tus obligaciones sin sorpresas desagradables.
Adrián Flores
Asesor fiscal en EconomiTax
